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México a la vanguardia en LATAM en Precios de Transferencia

La globalizaci√≥n nos ha conducido a una realidad en la que m√°s de dos tercios del comercio internacional se llevan a cabo entre partes relacionadas o empresas de un mismo grupo empresarial (grupos multinacionales). En el pasado, la ausencia de legislaci√≥n en esta materia provoc√≥ que los grupos multinacionales no actuaran conforme a la ley de la oferta y la demanda, sino que exist√≠an incentivos econ√≥micos para trasladar las utilidades a trav√©s de los Precios de Transferencia (precios a los cuales son pactadas las operaciones intercompa√Ī√≠a) hacia los pa√≠ses con menores tasas de impuesto corporativo.

Por este motivo, los Precios de Transferencia se volvieron un tema trascendental para las administraciones fiscales de casi todo el mundo, quienes han desarrollado distintos mecanismos para enfrentar el problema de la erosión de la base imponible a nivel mundial, dirigidos por la Organización para la Cooperación y Desarrollo Económico (OCDE); por ende, los Precios de Transferencia también cobraron relevancia en los negocios internacionales.

Estos mecanismos han ido en crecimiento constante desde los a√Īos 80; sin embargo, a partir de 2016 con la ejecuci√≥n de las 15 acciones del plan BEPS (Base Erosion and Profit Shifting) a nivel mundial propuestas por la OCDE, se han acelerado en todo el mundo las reformas tributarias en esta materia, lo que ha llevado a los grupos multinacionales a enfrentar grandes retos de planeaci√≥n estrat√©gica, para efectuar sus transacciones intercompa√Ī√≠a, como cuidar la correcta lectura y aplicaci√≥n de las legislaciones tributarias en cada uno de los pa√≠ses donde tienen presencia.

Este tipo de compa√Ī√≠as buscan pa√≠ses que sean competitivos para establecer sus subsidiarias, en aspectos como infraestructura, la educaci√≥n o capacidades t√©cnicas, nivel de salarios, mercado geogr√°fico, pol√≠tica fiscal, certeza jur√≠dica, tratados para evitar la doble tributaci√≥n, entre otros. Por ello, muchos pa√≠ses adoptan los planteamientos de la OCDE en materia fiscal, para volverse competitivos y receptores de capitales e inversi√≥n.

Posición clave de México en este proceso

Los países latinoamericanos han modificado sus normativas de Precios de Transferencia, en muchos casos acogiendo las recientes propuestas de la OCDE y en otros interpretando o adecuando dichas propuestas a la realidad de cada país o incluso introduciendo medidas novedosas para abordar las transacciones y sectores que son más sensibles localmente.

En la regi√≥n existen algunos temas y retos espec√≠ficos que, por estar constituida mayormente por pa√≠ses receptores de capitales generan reticencias, tales como las operaciones de servicios intragrupo pues la mayor√≠a de los pa√≠ses solicita para su deducibilidad que se demuestre su efectiva prestaci√≥n, que no haya duplicidad de funciones, mostrar los entregables, causalidad, entre otros; o las operaciones financieras, es decir, el establecimiento de reglas espec√≠ficas para la deducci√≥n de intereses por pr√©stamos intercompa√Ī√≠a y otros gastos financieros. Tambi√©n est√° el tema de regal√≠as por uso de marcas o intangibles valiosos.

Hist√≥ricamente, M√©xico ha sido pionero en la adopci√≥n del r√©gimen de Precios de Transferencia en Latinoam√©rica, junto con Argentina en 1992 y 1996, respectivamente. Entre los √ļltimos pa√≠ses en adoptarlo est√°n Honduras (2011), Guatemala (2012), Nicaragua (2013), Bolivia (2014) y, extra√Īamente, Brasil que comienza su proceso de convergencia hacia el modelo OCDE en 2018 y saca su primer documento formal en este a√Īo 2022.

Actualmente, en Am√©rica Latina hay 20 pa√≠ses con legislaci√≥n en Precios de Transferencia, en 11 de ellos hay una actividad constante de fiscalizaci√≥n, con mucha intensidad en Colombia, Argentina, Ecuador, Per√ļ y M√©xico, y en el resto ya se cuenta con jurisprudencias en la materia.

Una constante en la regi√≥n es la adici√≥n de criterios propios sobre los cimientos de la OCDE, tales como criterios de vinculaci√≥n m√°s amplios, concepto de materialidad, obligatoriedad de uso del rango intercuart√≠lico en los casos de M√©xico y Per√ļ, reportes locales con elementos adicionales, an√°lisis de las operaciones intercompa√Ī√≠a entre empresas nacionales (Panam√°, M√©xico, Colombia y Per√ļ), y obligaci√≥n de la presentaci√≥n de declaraciones informativas, entre otras.

Durante 2021, México promulgó reformas importantes para aplicación en esta materia a partir de 2022, algunas de ellas traen certeza jurídica a los contribuyentes y algunas otras una excesiva carga administrativa; sin embargo, podemos expresar que todas las reformas que se han dado desde 2016 hasta 2022 ponen a nuestro país nuevamente a la vanguardia en la región en Precios de Transferencia y, con ello, la oportunidad de seguir recibiendo inversión extranjera con certeza jurídica en esta materia.

Para revisar, dise√Īar o documentar transacciones intercompa√Ī√≠a en M√©xico y Latinoam√©rica, en Baker Tilly contamos con equipos profesionales y multidisciplinarios que apoyan a los grupos multinacionales, con una visi√≥n regional adecuada.

Con informaci√≥n de EXPANSI√ďN

https://expansion.mx/economia/2022/07/04/mexico-a-la-vanguardia-en-latam-en-precios-de-transferencia